Должная осмотрительность
Термин "Должная осмотрительность" - это относительно новое понятие в налоговом законодательстве РФ. Окончательно оно сформировалось в текущем виде в 2016 г. как сумма практик и разъяснений Высшего арбитражного суда (ВАС).
💡 Суть
Налоговая хочет убедиться, что, “действуя в рамках поведения, ожидаемого от разумного участника хозяйственного оборота” вы “не знали и не должны были знать о допущенных вашими контрагентами нарушениях” связанных с уплатой налогов.
Если вы не сможете доказать этого, то вам откажут в возмещении НДС из бюджета по таким сделкам, инициируют проверки, заблокируют счета.
Проще говоря, каждая сделка находится под прицелом, вне зависимости от ее размера!
🧯 Почему это важно для закупщиков?
Когда приходит запрос из налоговой про сделку, которая была 2 года и 11 месяцев тому назад (глубина проверки), его принимает финансовое подразделение вашей компании и начинает искать концы. Быстро выясняется, что на приеме документов и совершении сделки были закупщики - с них и спрос. Далее судорожные поиски надлежащих документов по папкам, письмам и екселям, заканчивающиеся вывернутыми карманами.
По итогам проведенного опроса среди 65 директоров по закупкам, принимавших участие в вебинаре Bidzaar по этой теме, получились следующие результаты:
❓ Вопрос: “Кто в вашей организации отвечает за ДО?”
53% - все понемногу
23% - закупки
13% - никто
5% - СБ
4% - иное
2%- юристы
Таким образом, вопрос либо не решен вовсе, либо находится в компетенции закупщиков. Так или иначе, им и отвечать.
♻ Как соблюдать ДО - минимальный пакет
1. Принять положение о ДО приказом руководителя, в котором четко прописать порядок проверки. Вы можете сами разделить проверки по суммам и категориям, имея при этом формальное обоснование такого деления. (Пример такого положения готовы предоставить по запросу в ЛС)
2. С каждым контрагентом в проверяемом сегменте иметь следующую информацию:
Документы от компании
⁃ Полномочия подписанта (устав, доверенность, протокол о назначении итд)
⁃ Лицензионно разрешительные документы
⁃ Письмо о некрупности сделки
Проверяем по открытым реестрам
⁃ Сумма чистых активов
⁃ Небанкрот
⁃ Не массовый адрес регистрации
⁃ ГД не дисквалифицирован
⁃ Сумма исков в арбитражных судах
⁃ Сумма исполнительных производств
⁃ Данные в документах от компании совпадают с выпиской ЕГРЮЛ
3. Главное - обоснование выбора данного контрагента. Да! Оказывается даже негосударственные заказчики должны для налоговой обосновывать выбор поставщика. Легче всего это делать через площадку (кхе, Bidzaar). Но можно и обложиться пояснительными записками об уникальности и необходимости именно этого контрагента или получить магические «3 кп».
Про максимальную (нормальную) проверку контрагента расскажу в следующих статьях - там много.
И как же сделать все это без затрат
4. Создайте аккаунт на Bidzaar бесплатно
5. Воспользуйтесь готовым шаблоном закупки с анкетой должной осмотрительности. Даже если вы закупаете напрямую (у единственного источника).
6. Все готово: поставщики сами предоставляют нужную информацию в структурированной форме, часть проверок делает сама площадка - все это хранится в облачном архиве с удобным поиском. Должная осмотрительность соблюдена.
Ну и почему недостаточно условного спарка
Наиболее подходящими сервисами для проверки контрагентов «все в одном» являются: спарк, сбис, сэлдон и бесплатный rusprofile. Сейчас аналогичные проверки типа «светофор» уже даже встроены в некоторые банк-клиенты, например в Сбербанковский СББОЛ. Однако этого недостаточно, поскольку ВСЕ эти сервисы делают только часть проверок - по открытым реестрам - и делают их НА МОМЕНТ запроса без поддержки хранения истории запросов/выдач. Тем самым, через 2 года и 11 месяцев вы все еще не сможете доказать ФНС, что тогда давно светофор был зеленым, когда вы закупали.
Подробнее со ссылками на всю серьезную первичку смотрите в записи вебинара в изложении профессиональных юристов из Raketa.one - доступна по запросу к автору в telegram @chernogrov
